IR35 zabezpiecza system podatkowy w UK przed unikaniem płacenia podatków i na próbie ukrycia zatrudnienia pracowniczego pod przykrywką innej firmy działającej jako podwykonawca w formie self employed lub w formie limited company.

IR35 – dlaczego rząd stworzył przepisy IR35

Firmy zatrudniające pracowników muszą stanąć przed koniecznością pokrycia wielu kosztów związanych z zatrudnianiem personelu poza wypłata wynagrodzenia za pracę. Są to przede wszystkim ubezpieczenia pracodawcy od odpowiedzialności (Employer Liability Insurance), składki na ubezpieczenia społeczne ze strony pracodawcy (Employer NIC), urlopy (holiday), chorobowe (SSP) a także odzież roboczą, narzędzia oraz składki na prywatną emeryturę pracowników (workplace pension contribution).

Zdecydowanie łatwiej jest zatrudnić inna firmę, ustalić jedną stawkę za pracę i przerzucić obowiązki pracownicze na ta firmę. Z tego powodu firmy zaczęły preferować zatrudnianie osób fizycznych na własnej działalności. Przepisy jednak zostały zmienione przez HMRC. Od tego czasu duże agencje zaczęły niejako wymuszać na podwykonawcach zakładanie firm limited.

Szybko okazało się ze powyższa forma pracy znalazła wielu zwolenników wśród byłych pracowników. Firma limited pozwala bowiem na efektywne zarządzanie naszymi finansami, podatkami jak również naszym czasem pracy, często również pozwala pracować dla wielu kontraktorów zamiast jednego.

Obecnie w UK jest to bardzo popularna forma ‘zatrudnienia’ przynosząca korzyści agencjom oraz podwykonawcom, Niestety do skarbu Państwa wpływało coraz mniej podatków. To spowodowało drastyczne zmiany w przepisach odnośnie zatrudniania podwykonawców.

IR35 – zasady działania

Przepisy narzucają na każdego podwykonawcę (szczególnie działającego poprzez pośrednika pracy) konieczność zrobienia testu. Wynik testu określa czy nasz kontrakt jest inside IR35 czy outside IR35 – otwarcie mówiąc test daje odpowiedź czy możemy się korzystnie rozliczać podatkowo czy nie.

Jeśli nasz kontrakt jest outside IR35 oznacza to, że nasze wynagrodzenie (payroll) może być ustalone dowolnie niskie i pozostały zysk z firmy możemy wybrać jako dywidendę, która do niedawna nie była opodatkowana.

Jeśli kontrakt jest inside IR35 oznacza to że nasz kontrakt mówi ze jesteśmy ukrytymi pracownikami firmy, która daje nam prace i cały przychód firmy należy rozliczyć jako przychód PAYE z pominięciem 5% ryczałtowych kosztów oraz odliczeniem kosztów za usługi księgowe. Jednocześnie nie mamy prawa odliczyć już żadnych innych kosztów a także nie mamy prawa ani możliwości wypłaty dywidendy. Oczywiście nie trzeba wspominać, że nie można w tej sytuacji zatrudniać pracowników.

IR35 – pytania do rozpoznania statusu IR35

W naszej pracy spotykamy się często z twierdzeniem klienta, ze firma limited jest zarejestrowana w Companies House jako niezależna jednostka gospodarcza, dlatego nie może podlegać zatrudnienie pracownicze. Niestety przepisy IR35 mówią inaczej, nie ma żadnej różnicy pomiędzy pracownikiem Kowalskim a firma limited Kowalski świadcząca usługi.

W celu ustalenia statusu IR35 należy odpowiedzieć na wiele pytań bazując na kontrakcie pomiędzy firmą limited, agencją a docelowym klientem. Problem w tym, ze wiele firm nie jest nawet w posiadaniu pisemnego kontraktu pomiędzy agencją a swoją firmą i nie jest w stanie odpowiedzieć na zawarte w teście pytania. Pytania zadawane bezpośrednio agencji lub ostatecznemu klientowi również najczęściej pozostają bez odpowiedzi, gdyż do tej pory nie było w interesie agencji, aby potwierdzać status kontraktu.

Obecnie coraz częściej agencje zmuszone przez organy podatkowe przedstawiają informacje na temat IR35 swoim klientom często wprost udzielając odpowiedzi na pytania o zastosowanie IR35 a także prosząc o dostarczenie kopii testu na IR35 przed rozpoczęciem pracy.

W celu rozpoznania statusu należy odpowiedzieć miedzy innymi na pytania:

1. kto organizuje prace limited company? Czy mamy wpływ na nasz dzień?

Jeśli samodzielnie ustalamy gdzie, kiedy i jak długo mamy pracować oraz sami wybieramy klienta docelowego jest szansa na to ze nasz kontrakt jest outside IR35. Jeśli jednak większość warunków pracy zostaje nam narzucona pozostajemy pod kontrola kontraktora co jest najważniejszym punktem podlegania niekorzystnym przepisom.

2. czy wykonujemy pracę korzystając z majątku firmy limited czy na sprzęcie należącym do innej firmy?

Jeśli jedyny wkład naszej pracy, to praca naszych rąk, nie należą do nas aktywa jak budynek, maszyny, urządzenia lub samochody oraz praca jest przez nas regularnie wykonywania niestety powinniśmy być zatrudnieni jako pracownicy.

3. kto jest odpowiedzialny do pokrycia strat wynikających ze strat z powodu naszego nieumyślnego działania?

Często klienci są zaskoczeni koniecznością zapłaty za zniszczenia powstałe podczas wykonywania pracy na firmie limited twierdząc ze ‘pracodawca’ powinien zapłacić za szkody, jednak ze względu na przepisy IR35 może to być wyznacznik, ze kontrakt nie podlega IR35, gdyż niezależna firma powinna ponosić odpowiedzialność za swoje działania i za działania pracowników firmy limited.